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宁夏师范学院会计工作制度
2020-07-11 09:59  

宁夏师范学院会计工作制度

第一章 总 则

第一条 为了加强和规范宁夏师范学院内部控制,强化廉政风险防控机制建设,根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《行政事业单位内部控制规范(试行)》等有关法律法规和相关规定,制定本制度。

第二条 本制度适用于学校财务会计管理工作。

第三条 学校必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。

第四条 校长对学校的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督。

任何部门或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假财务会计报告

任何部门或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。

第六条 对认真执行本法,忠于职守,坚持原则,做出显著成绩的会计人员,给予精神的或者物质的奖励。

第二章 会计机构和会计人员

第七条 根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计机构负责人。

本制度所指会计机构为学校财务处,会计机构负责人为财务处负责人。

第八条 会计机构负责人应当具备下列基本条件:

(一)坚持原则,廉洁奉公。

(二)具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

(三)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有关知识。

(四)有较强的组织能力。

(五)身体状况能够适应本职工作的要求。

第九条 根据工作业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位可分为:会计机构负责人、会计、出纳等。

会计机构负责人负责管理监督单位会计核算工作,对收、付款凭证、账册、报表、绩效进行审核,严格执行各项规章制度,确保会计工作规范化。

会计人员负责单位会计凭证审核、账簿登记、编制预算和决算、税务申报、会计档案管理、财务专用章保管等工作。

出纳人员负责货币资金、银行账户管理,财务票据的申领、使用、登记及保管单位法人名章等。

第十条 会计工作岗位的设置应当符合以下基本要求:

(一)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

(二)出纳人员以外的会计人员不得经管现金、有价证券和财务票据。

(三)会计机构负责人、会计不得兼任出纳工作。

(四)会计人员不得兼任内部审计工作。

(五)会计人员不得兼任采购员和保管员工作。

第十一条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

第十二条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度,会计人员应当按照会计法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整

第十三条 对会计人员的教育和培训工作应当加强,会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。学校应当合理安排会计人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第十四条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德,树立良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。

第十五条 因有提供虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告,贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得再从事会计工作。

第十六条 会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。

一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交;会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。

第十七条 任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人的直系亲属不得在单位会计机构中担任会计、出纳工作。

需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲属关系。

第三章 会计业务工作流程

第一节  会计核算要求

第十八条 学校必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告

学校不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

第十九条 下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:

(一)款项和有价证券的收付。

(二)财物的收发、增减和使用。

(三)债权债务的发生和结算。

(四)资本、基金的增减。

(五)收入、支出、费用、成本的计算。

(六)财务成果的计算和处理。

(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

第二十条 按照《会计法》和《行政单位会计制度》统一规定的会计科目及单位财务管理需要设置会计账簿。

第二十一条 会计凭证传递程序:会计审核原始凭证—财务负责人签字—会计复核凭证—出纳报销—填制记账凭证—记账。出纳人员对原始凭证整理后每周传递一次给会计。会计根据审核无误的原始凭证,编制记账凭证。会计凭证采用借贷式记账凭证。记账凭证的内容必须具备:日期、编号、业务摘要、会计科目、金额、合法原始凭证张数、制单人员、记账人员、审核人员、会计负责人签名或盖章。原始凭证登记完毕后应妥善保管,不得散乱丢失。

第二十二条 根据行政单位会计制度的规定和会计业务需要,设置会计账簿。

会计账簿的设置包括总账、明细账、银行日记账、现金日记账和其他辅助性账簿。会计账簿的格式、登记、对账、结算、改错等要求,统一按《会计基础工作规范》的要求实施。往来款项科目不得使用综合账户,需要结转的科目一定要按规定进行明细结转。

第二十三条 银行存款日记账、现金日记账,必须每天登记并结出当天余额,月末对银行未达账,应查明原因,由出纳以外的财务人员编制银行余额调节表。

第二十四条 根据财政部门和上级主管部门的规定和要求定期编制财务报告。

财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。会计报表必须采用财政部门规定的统一格式。

第二十五条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第二十六条 按照国家规定的期限对外报送财务报告。

对外报送的财务报告,应当依次编写页码,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明:单位名称,单位地址,财务报告所属年度、季度、月度,送出日期,并由单位领导、分管财务领导、财务负责人、会计人员签名或者盖章。

财务处负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

第二十七条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的,财务报告编制处室应当先行委托注册会计师或审计机构进行审计,并将出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。

第二十八条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二十九条 会计核算以人民币为记账本位币。

第二节 财务内部牵制规定

第三十条 按照"钱账分管"的原则,学校的现金收付保管由出纳人员负责。保险柜钥匙和密码由出纳人员负责保管和使用。

第三十一条 空白支票必须由出纳人员负责登记、保管、领用和缴销,并做好相应记录。

第三十二条 空白支票和银行印鉴章由三人分别保管。单位各种支票由出纳保管;法人印鉴章由财务负责人保管;财务专用印鉴章由会计保管。

第三十三条 会计必须于月底对出纳所负责的现金收付保管工作进行核对检查,清点现金余额,保证现金的安全。月末由出纳以外的财务人员核对银行存款日记账和银行对账单,对银行未达账,应查明原因,编制银行余额调节表。

第三十四条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案、财产保管和收入、费用、债权、债务账目登记工作。

第三十五条 单位开支的一切费用,必须严格执行签批程序,完成签批流程后,财务处方可报销入账。

第三十六条 建立支票领用簿,出纳借出支票要有借款人完整的会计手续并做好支票领用登记工作。

第三十七条 建立支票使用入账及作废的统计制度。出纳人员应根据入账的支票逐张详细记录,如发现支票号码不连续应及时查明原因,作废的支票要单独保存,并登记支票使用入账及作废的统计表备查。

第三十八条 会计人员负责票据保管工作,每次购回票据均应按本编号,并在收据登记本上登载,会计人员对开具的票据应根据发票记账联对应发票存根联逐张销号,并留下销号的痕迹,已使用过的票据按相关要求统一上缴或保管。

第三十九条 网银管理。根据业务需求,单位网上银行现仅限于以下业务:

1、账户查询:账户状态及其余额的查询、历史交易明细查询、票据查询等。

2、银行收支结算:内部转账、货款支付、工资发放、自助缴费等。

3、账户状态管理:账户临时挂失、修改账户密码等。

第四十条 网银相关密匙、口令的保管

(一)网银账户原则上一律要求同时具备登录口令、数字证书(加密U盘)及交易密码三重安全防护功能,确保账户资金安全。

(二)登录口令、数字证书(加密U盘)由每个持有人专门保管。实行出纳制单、会计复核模式。

1、具有基本权限的网银密匙。出纳:配备具有基本权限的网银密匙(设置密码)。持有此网银密匙可随时上网查询账户状况,包括当日及历史交易明细、时点余额等详细信息,并且可以提交办理银行收支结算指令。

2、具有复核权限的网银密匙。 会计:配备具有复核权限的网银密匙(设置密码)。结算管理员必须对网上银行收支结算指令进行复核,查询网上银行收付记录,做到有效复核和监督。

(三)网银口令应定期进行变更。

(四)不得在除财务内部电脑以外其他任何电脑下载证书、使用公司网银办理业务。

第四十一条 网银支付业务的办理流程

(一)学校财务处利用网银办理资金支付业务,一律须按学校资金审批程序规定,由经办人办妥付款申请手续,方可转出纳进行办理。

(二)出纳初步审核付款申请无误,插入数字证书,按照付款申请的内容逐笔录入划款信息,确认无误后,交由会计进行付款复核,会计插入权属的密匙,复核付款成功后,出纳打印支付凭证。

(三)付款完成后,出纳在付款申请单上加盖“银行付讫”章,方可作为入账依据。对于应由银行出具的网银单据,必须以开户银行出具并加盖银行业务印章的原始单据作为记账凭证。

第四十二条 网银的日常管理

(一)单位指定出纳、会计的计算机为办理网银业务的专用机器,除了处理日常工作外,严禁登录不良网站。

(二)网银操作人员离开岗位时必须退出网上银行系统,并将网银密匙取出,妥善保管。

(三)出纳、会计所持有的网银密匙应视作财务印章进行管理,每人设置的网银密码应严格保密,无论日常临时工作交接还是岗位轮换,其密码必须及时修改。每日下班前,必须将网银密匙放入保险柜内或锁入抽屉存放。

第三节 会计电算化管理

第四十三条 会计人员应严格执行电算化管理制度,并自觉接受上级部门和本级审计人员的检查和监督。

第四十四条 会计人员应根据电算化软件的使用要求,正确执行会计电算化的操作程序。

第四十五条 电算化设备做到专机专人使用,其他部门和人员不得擅自使用。

第四十六条 会计人员应定期对计算机进行病毒检测,切实做好防毒工作,未经检查的外来磁盘不得上机运行,发现机内病毒,应立即采取有力措施,消除病毒。

第四十七条 财务软件操作应设置密码口令,并注意保密。

第四十八条 每次上机完毕后应按正确方式退出,不得在使用过程中非正常关机。如上机需临时离开,也应退出操作系统。

第四十九条 在操作过程中如遇断电、设备故障,软件运行不正常等情况,应立即中止操作,并迅速备份,然后通知有关人员及时处理。

第五十条 会计人员应根据工作需要及时准确地按照原始凭证输入有关数据,要正确运用会计科目,简短明了地填写摘要。

第五十一条 每月结账后,必须做好数据的备份工作,防止系统故障时造成数据丢失。

第五十二条 记账凭证经过审核后,要及时打印,并将原始凭证附到相关的记账凭证中进行装订。账册打印每年至少两次。

第五十三条 现金日记账和银行存款日记账要定期打印,总分类账、明细账按半年或年度打印,一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月、按季或按年打印,发生业务少的账簿可满页打印。

第五十四条 年终结账后,必须打印完全年的总分类账、明细账、决算报表,并做软件的全年备份。

第五十五条 磁盘等形式的会计档案的保管按国家有关档案管理的规定执行。

第五十六条 入档的会计数据备份要标明备份内容、日期和备份者的姓名。

第五十七条 会计电算化的档案要做好防磁、防火、防潮和防尘工作。重要的会计档案应准备双份,存放在不同地点。

第五十八条 采用磁性介质存贮会计档案,要定期进行检查,定期进行复制,防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

第四节 财务工作交接

第五十九条 会计人员工作调动或因故离职,在调动或离职前,必须将本人所承担的财务工作全部移交给接替人员。移交人员应及时整理应该移交的各项资料,并对未了事项写出书面材料。

第六十条 移交人员在编制移交清册时应列明移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码,会计软件数据磁盘、其它会计资料和物品。移交双方应在电子计算机上对有关数据进行操作确认。

第六十一条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第六十二条 会计人员办理交接手续时,必须由财务负责人或单位负责人负责监交。交接材料应一式四份,交接双方、监交人各一份,单位存档一份。

第六十三条 交接完毕后,交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注册上注明:单位名称,交接日期,交接双方和监交人员的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

第六十四条 单位撤销时,必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作,编制决算。未移交前,不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。

单位合并、分立的,其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。

第五节 会计档案管理

第六十五条 会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。

第六十六条 会计档案包括:会计凭证、会计账簿、会计报表和年度预决算等其它会计资料。同时满足下列条件的,单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存,形成电子会计档案:

(一)形成的电子会计资料来源真实有效,由计算机等电子设备形成和传输。

(二)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料,能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。

(三)使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案,符合电子档案的长期保管要求,并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系。

(四)采取有效措施,防止电子会计档案被篡改。

(五)建立电子会计档案备份制度,能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响。

(六)形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。

第六十七条 会计档案应定期归集、审查核对、整理成卷、编制目录、装订成册,并由专人保管。

第六十八条 在会计年度结束后,会计档案由会计保管一年,期满之后移交给档案管理部门保管。因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间,会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定,且出纳人员不得兼管会计档案。

第六十九条 向档案管理部门移交会计文件时,应履行交接手续,明确各自责任。会计应在会计文件归档时认真填写“会计文件移交清册”由财务处和档案室各存一份。纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其原数据一并移交,且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。

第七十条 档案管理部门整理会计档案时,原则上应保持原卷册的封装,个别需要拆封重新整理的,应当会同会计人员共同拆封整理,对于破损、缺页、装订不牢固的文件材料,要由经办人修补、装订。

第七十一条 会计档案管理人员调动或更换时,必须办理会计档案交接手续,对损坏和丢失会计档案的,要查清原因,进行严肃处理。

第七十二条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。

会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。

第七十三条 各类会计档案的保管期限原则上应当按照本办法附表执行,本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限。

会计档案保管期限表

序号

档案名称

保管期限

备注

会计凭证



1

原始凭证

30


2

记账凭证

30


会计账簿



3

总账

30


4

明细账

30


5

日记账

30


6

固定资产卡片


固定资产报废清理后保管5

7

其他辅助性账簿

30


财务会计报告



8

月度、季度、半年度财务会计报告

10


9

年度财务会计报告

永久


其他会计资料



10

银行存款余额调节表

10


11

银行对账单

10


12

纳税申报表

10


13

会计档案移交清册

30


14

会计档案保管清册

永久


15

会计档案销毁清册

永久


16

会计档案鉴定意见书

永久


第四章 会计监督

第七十四条 学校应当建立、健全内部会计监督机制,应当明确以下事项:

(一)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。

(二)资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序。

(三)财产清查的范围、期限和组织程序。

(四)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。

第七十五条 会计机构、会计人员进行会计监督的依据是:

(一)财经法律、法规、规章。

(二)会计法律、法规和国家统一会计制度。

(三)各省、自治区、直辖市财政厅和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定。

(四)学校根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度。

(五)单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

第七十六条 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并及时向单位负责人报告,请求查明原因,追究当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充。

第七十七条 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为,应当制止和纠正;制止和纠正无效的,应当向校领导报告,请求作出处理。

第七十八条 会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督,督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时,应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的,应当立即向校领导报告,请求查明原因,作出处理。

第七十九条 会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为,应当制止和纠正;制止和纠正无效的,应当向校领导报告,请求处理。

第八十条 会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

(一)对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、更正。

(二)对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支,应当制止和纠正。

(三)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予办理。

(四)对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,应当制止和纠正。

(五)对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支,应当向单位或者财政、审计、税务机关报告。

第八十一条 会计机构、会计人员对违反学校内部会计管理制度的经济活动,应当制止和纠正;制止和纠正无效的,向单位负责人报告,请求处理。

第五章 其 他

第八十二条 加强学校各部门间沟通协调。按照财务处和业务部门的职责,明确分工,各负其责,协调配合,落实责任。

财务处负责单位预算管理及经费收支管理等相应工作;负责单位的资金统筹管理,包括组织项目申报、汇总上报单位预算、监督预算执行、编制决算及绩效管理等工作;业务部门负责项目、资产等管理,包括项目的立项申请、评审、组织实施、检查验收、制定绩效目标、撰写绩效报告及实物资产管理等。

第八十三条 会计人员违法、违纪情节严重的,或因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的,应当向财政部门报告。

第六章 附 则

第八十四条 本制度经校长办公会批准后,于印发之日起执行。由财务处负责解释。


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